Эффективное использование мер государственной поддержки: взгляд на налоговые льготы

Налоговые льготы могут играть решающую роль в привлечении инвестиций и стимулировании роста компаний, позволяя им уменьшать налогооблагаемую базу, а значит и налоговые обязательства.
Одним из наиболее интересных механизмов является региональный инвестиционный налоговый вычет (РИНВ). Этот вычет позволяет инвесторам единовременно в момент ввода объекта в эксплуатацию компенсировать часть капитальных вложений через снижение налога на прибыль.
Например, если компания инвестирует 10 миллионов рублей, то эта сумма может быть вычтена из налога на прибыль, если в данном регионе и к данной отрасли применим РИНВ. Если бы объект амортизировался, то при ставке налога на прибыль 25% налог уменьшался бы лишь на 2.5 миллиона рублей в течение всего срока полезного использования. А с РИНВ налог уменьшается на 10 миллионов рублей единовременно, что существенно снижает налоговые обязательства и позволяет быстрее окупить капитальные вложения. Ну это, конечно, если суммы налога к уплате хватает. Если нет, то остаток ИНВ приходится зачитывать в следующих периодах. Само собой разумеется, что уменьшение налога через амортизацию в данном случае не происходит, чтобы не задваивалась налоговая экономия по одному и тому же объекту (через ИНВ и через амортизацию одновременно).
Правда, есть нюансы. Например, при применении РИНВ нельзя продать объект в течение определенного в законе срока – при несоблюдении этого требования использованную сумму РИНВ придется доплатить в бюджет с пенями. Есть и много других нюансов и критериев применения этой льготы, они отличаются от региона к региону. У нас есть опыт успешного выполнения всех этих требований в разных регионах присутствия наших клиентов.
Успех РИНВ привел к тому, что с 2025 года государство предоставляет федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ). Хотя емкость этой льготы гораздо ниже, тем не менее, здесь нет различий в требованиях от региона к региону – всё единообразно установлено на федеральном уровне. Правила немного другие, но в целом дополнительно к амортизации можно дополнительно сэкономить до 3% от суммы инвестиций при вводе основных средств в эксплуатацию.

Говоря о налоговых льготах, важно также упомянуть специальные инвестиционные режимы. Например, существуют специальные инвестиционные контракты (СПИК) и региональные инвестиционные проекты (РИП), которые также могут стать перспективными инструментами для бизнеса.
1) Специальные инвестиционные контракты (СПИК) — это соглашения между государством и компаниями, которые предусматривают реализацию инвестиционных проектов в определенных отраслях. Эти контракты позволяют производственным компаниям получать налоговые льготы, такие как снижение налога на прибыль, освобождение от уплаты налога на имущество и землю, а также стабилизацию налоговых условий на весь срок инвестпроекта (то есть, повышение налогов в части инвестпроекта не применяетя). Для применения СПИК необходимо соответствовать ряду требований и критериям, включая объем инвестиций и создание новых рабочих мест. При этом, применение СПИК может значительно снизить финансовую нагрузку на компанию, тем самым повысив её конкурентоспособность.
2) Региональные инвестиционные проекты (РИП) — это инвестпроекты, направленные на развитие экономики конкретного региона и которые соответствуют стратегическим целям развития региона, например, создание новых производств или модернизация существующих.
В случае, если проект соответствует критериям по объему инвестиций и созданию новых рабочих мест, у компании есть возможность получить льготы по налогу на прибыль.
Существуют и иные льготы инвесторам, такие как СЗПК, ТОР, ОЭЗ. Центр корпоративных решений (ЦКР) провел большую аналитическую работу по всем существующим налоговым режимам и льготам. Специалисты изучили различные механизмы, чтобы понять, как они могут быть применены к конкретным инвестпроектам.

Наряду с повышением налоговой нагрузки государство продолжает расширять как точечные налоговые льготы (например, освобождение от налога на имущество оборудования в сфере энергетики, дополнительная экономия по налогу на прибыль в отношении отечественного программного оборудования либо высокотехнологичного оборудования и т.п.) совершенствуются и вводятся новые льготные режимы (упомянутый выше ФИНВ, недавно реформированный СПИК и т.п.).
Всё говорит о том, что на данный момент государство не намерено сворачивать стимулирующую налоговую политику, несмотря на все вызовы, связанные с необходимостью экономии бюджетных средств. Ожидаем, что в ближайшее время усилия налоговых экспертов будут сосредоточены на поиске и реализации действующих и новых мер стимулирования, чтобы частично компенсировать рост налоговой нагрузки и, в частности, улучшить экономику инвестиционных проектов.

Налоговые льготы являются важным инструментом государственной поддержки бизнеса, однако их эффективное использование требует тщательного анализа и понимания специфики каждого режима. Наблюдение за изменениями и своевременная реакция на них – залог налоговой эффективности бизнеса в современных условиях. В условиях меняющейся экономической ситуации компании должны быть готовы адаптироваться и использовать доступные ресурсы для достижения своих целей. Эффективное использование этих мер может стать ключом к успешному развитию компаний в условиях нестабильной экономики.