Частые ошибки при заполнении декларации по налогу на имущество организаций

Приближается срок представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2025 год — 25.02.2026. Обсудим изменения при представлении декларации в сравнении с прошлым налоговым периодом и наиболее распространенные ошибки при заполнении.

Декларацию за 2025 год необходимо сдать по форме, утвержденной приказом ФНС от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766 (ред. 17.03.2025). Данная редакция подготовлена с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 27.09.2024 N БВ-7-21/805, вступивших в силу с 1 января 2026 года.

Изменений формы декларации в привычном нам «печатном» виде не произошло, но при этом установлена новая версия электронного формата представления — 5.13 (взамен 5.12). Необходимо обновить и/или проверить формат выгрузки в системах, которые используются для формирования и отправки декларации.

Крупнейшим налогоплательщикам необходимо учесть изменение порядка заполнения строки «Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)» на титульном листе декларации — если региональным законом не установлены нормативы отчислений от налога на имущество в местные бюджеты, в строке проставляется код любого территориального налогового органа по месту нахождения указанных объектов недвижимого имущества в пределах территории субъекта Российской Федерации.

Перейдем к основным ошибкам, которые налогоплательщики допускают при заполнении декларации.

• Несоответствие остаточной стоимости основных средств по периодам

При формировании декларации необходимо проверить равенство остаточной стоимости на 31.12 предшествующего года и остаточной стоимости на 01.01 текущего года. При несоблюдении данного равенства налоговым органом будет выявлено несоответствие и направлено требование о предоставлении пояснений, связанное с неверным переносом остаточной стоимости основных средств.

• Неверные суммы авансовых платежей в бюджет за 1-3 кварталы

В ряде случаев по строкам с кодами 023, 025, 027 раздела 1 декларации компании ошибочно отражают авансовые платежи по фактически произведенной оплате налога вместо фактически исчисленных платежей, которые рассчитываются исходя из остаточной стоимости основных средств по состоянию на первое число каждого месяца, отраженных в разделе 2 декларации (п.п. 5 п. 17 раздел III Порядка заполнения декларации).

• Ошибочное отражение объектов недвижимости по инвентарному номеру при наличии кадастрового

В разделе 2.1 декларации необходимо отражать объекты недвижимого имущества с указанием кадастрового номера, внесенного в Единый государственный реестр недвижимости и только при его отсутствии указывать иные номера имущества(инвентарный, серийный и пр.),предусмотренные разделом V Порядка заполнения декларации.

• Несоответствие итоговой остаточной стоимости объектов сумме значений, указанных в разрезе каждого объекта, облагаемого по среднегодовой стоимости

При заполнении декларации необходимо проводить обязательную проверку равенства значения общей остаточной стоимости основных средств на 31 декабря, указываемого по строке 140 раздела 2 декларации и суммы значений строк 050 всех листов раздела 2.1 налоговой декларации.

• Ошибочное неотражение в декларации полностью самортизированных объектов недвижимости

Несмотря на то, что полностью самортизированные объекты имеют нулевую остаточную стоимость, информация о каждом из таких объектов недвижимости подлежит отражению в разделе 2.1 декларации. Исключение установлено для российских организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (п. 1 ст. 373, п. п. 1, 6 ст. 386 НК).

Соблюдение этих рекомендаций поможет избежать распространенных ошибок, обеспечить правильность заполнения декларации по налогу на имущество и сэкономить время и ресурсы на взаимодействие с налоговым органом в рамках камеральной проверки и подготовку уточненной декларации.